Hvilke avgjørelser har hatt størst betydning for avgiftsretten i 2024? Her får du en oversikt over sentrale dommer og uttalelser fra lagmannsretten, tingretten og Skattedirektoratet – fra spørsmål om forenklet registrering for merverdiavgift til fradragsrett og omsetningsbegrepet.
Lagmannsretten - Dom om forenklet registrering for merverdiavgift (Boozt)
I Borgarting lagmannsretts dom av 24. juni 2024 kom lagmannsretten til at selskapet Boozt AB kunne registrere seg i VOEC-registeret. VOEC er en forenklet registreringsordning for utenlandske selskaper. Retten vurderte at selskapets omsetning ikke hadde en slik tilknytning til Norge at det forelå omsetning "i" Norge, men omsetning "til" Norge, og at selskapet derfor kunne registrere seg i den forenklede registreringsordningen. Retten påpekte at den teknologiske utviklingen de senere år har gjort det enkelt å oversette nettsider og avtalevilkår til norsk, og at en derfor bør utvise forsiktighet med å tillegge slike forhold for stor betydning.
Lagmannsretten - Dom om fradragsrett for merverdiavgift på brakkerigger (Norske Shell)
I Gulating lagmannsretts dom av 4. september 2024 kom lagmannsretten til at det var fradragsrett for merverdiavgift på kostnader tilknyttet oppføringen av en brakkerigg. Retten vurderte at brakkeriggen var "til bruk i" og hadde tilstrekkelig tilknytning til virksomheten på et prosessanlegg for å begrunne fradrag for merverdiavgift. Lagmannsrettens begrunnelse var at overnatting på anlegget var en nødvendig forutsetning for gjennomføringen av prosjektet med å utvide og drifte prosessanlegget, ettersom det ikke var et reelt alternativ for arbeiderne å benytte andre overnattingsmuligheter.
Tingretten - Dom om tilbakeføring av fradragsført merverdiavgift knyttet til utbyggingen av et parkerings- og veianlegg (Magnalia)
I tingrettens dom av 2. februar 2024 ble det konkludert med at et underjordisk parkerings- og veianlegg ikke var "til bruk i" den avgiftspliktige virksomheten. Retten begrunnet dette med at det, etter en samlet vurdering av bevisene, ikke forelå tilstrekkelige holdepunkter for at formålet med anskaffelsen – som måtte vurderes på anskaffelsestidspunktet – var at anlegget skulle benyttes i avgiftspliktig virksomhet i en slik grad at det ga grunnlag for fradrag for merverdiavgift på oppføringskostnadene til anlegget.
Tingretten - Dom om endring av merverdiavgift som følge av kreditering (Slottsbygg)
I tingrettens dom av 30. oktober 2024 konkluderte retten med at krediteringen foretatt av entreprenøren Slottsbygg overfor byggherren, et konserninternt selskap, fremstod som frivillig. Retten fant det sannsynlig at krediteringen ble gjort for å få tilbake innbetalt merverdiavgift i konsernet. Retten påpekte at for å få tilbake merverdiavgiften måtte krediteringen ha et rettslig grunnlag og ikke være frivillig. Siden retten vurderte krediteringen som frivillig, kom de til at Slottsbygg ikke kunne få tilbakeført merverdiavgiften.
Tingretten – Dom om næringskravet i merverdiavgiftsloven (Limpi)
I tingrettens dom av 12. juni 2024 kom retten til at en studentkafé ikke kunne anses for å drive næringsvirksomhet. Dette innebar at fremleier ikke kunne kreve fradrag for merverdiavgift på kostnader knyttet til utleieobjektet. Ved vurderingen av om det forelå næringsvirksomhet tok tingretten utgangspunkt i vurderingstemaet slik det er skissert i Høyesteretts avgjørelse HR-2022-2402-A (Ramme Gård) og konkluderte med at fremleiers utleieaktivitet ikke ga rimelig mulighet for overskudd.
Skattedirektoratets prinsipputtalelse om viderefakturering av varer og tjenester – omsetningsbegrepet
I prinsipputtalelsen av 4. november 2024 uttaler Skattedirektoratet hvilke momenter som er relevante ved vurderingen av om et tilfelle skal anses som viderefakturering (som innebærer omsetning og skal faktureres inkl. mva) eller utlegg/kostnadsdeling (som ikke regnes som omsetning). Skattedirektoratet presiserer at det skal foretas en helhetsvurdering, der et sentralt moment er om det foreligger et selgeransvar. Dersom det er beregnet et påslag, kan dette indikere et selgeransvar, men dette er ikke et avgjørende kriterium.
Klage over BFU om fradrag for kostnader til oppfyllelse av rekkefølgekrav
I klage over BFU av 16. oktober 2024 konkluderte Skatteklagenemnda med at Selskap A hadde fradragsrett for kostnader knyttet til oppføring av veianlegg som oppfyllelse av rekkefølgekrav. Nemnda vurderte at kostnadene som påløp i forbindelse med oppføringen av veianlegget hadde tilstrekkelig tilknytning til A's avgiftspliktige virksomhet, ettersom kostnadene var en forutsetning for at A skulle kunne komme i gang med den avgiftspliktige virksomheten.
Thommessen Tracker Avgift: Hold deg oppdatert på avgiftsrett
Mange virksomheter opplever økende behov for rådgivning om avgiftsrett, ettersom regelverket stadig endres. Feil kan føre til store krav, sanksjoner og tvister med skattemyndighetene, mens god kjennskap til reglene kan bidra til å minimere avgiftsbelastningen. For å gjøre det enklere for næringslivet å holde seg oppdatert, har vi etablert ThommessenTracker Avgift – en nyhetstjeneste som gir deg oversikt over de viktigste endringene og avgjørelsene innen avgiftsrett.
